防治“小金库”论文

发布于:2021-06-23 06:53:59

加强销售商品提供劳务服务等营业收入 管理,防治设立“小金库”
内容摘要:治理“小金库”的长效机制构建,关键是要对单位的收入实行“收支两条线”管 理,并把编制单位年度预算和季度预算作为机制构建的首要任务和必要条件。加强销售商品 提供劳务服务等营业收入管理,一是可努力实现运输收入最大化,实现资源优化配置、 提高市场 竞争力;二是可有效防治“小金库”的资金来源,切断其源头。铁路运输企业应根据运输收 入管理工作特点,结合企业自身的需要,制定一套切实可行的运输收入管理内部控制制度, 强化运输收入内部监督,规范运输收入工作秩序,从而保证运输收入票据和进款的安全和完 整。在由相关部门对运输收入进行审核和稽查,确保各项运输收入的规范,彻底切断“小金 库”源头。 关键词: “小金库” 长效机制 运输收入 内部控制 一、 “小金库”产生资金来源 所谓“苍蝇不盯无缝的鸡蛋”,“小金库”的设立,尽管形式日趋多样化、手段日趋隐 蔽化、方法日趋智能化,但大都是财务制度上有漏洞而导致的。从“小金库”的资金来源上 可以发现,游离于单位预算之外的收入,由于管理机制的不完善,使其为“小金库”源源不 断地提供了资金的来源。因此,治理“小金库”的长效机制构建,关键是要对单位的收入实 行“收支两条线”管理,并把编制单位年度预算和季度预算作为机制构建的首要任务和必要 条件。 对于防治“小金库”的易发环节暴露出的问题来看,加强运输收入的管理是防治“小金 库”的构建的关键措施。以下对如何规范加强运输企业收入的管理进行具体阐述。 二、规范运输企业营业收入管理 加强销售商品提供劳务服务等营业收入管理,一是可努力实现运输收入最大化,实现资源 优化配置、提高市场竞争力;二是可有效防治“小金库”的资金来源,切断其源头。所以, 当前铁路企业运输收入管理工作中必须深入思考和认真解决。建立科学有效的运输收入管理 内部控制制度,实现对运输收入管理的全过程监督,不仅是保证运输收入管理信息质量的重 要手段,更是堵塞漏洞、确保运输收入完整、提高企业经济效益的重要措施,防治构建“小 金库”的有效措施与途径。 加强铁路运输收入管理,必须建立运输收入管理内部控制制度,并对运输收入实现的全 过程进行监督检查,从源头和制度上保证各项运输收入及时足额进账。 铁路运输企业应根据运输收入管理工作特点,结合企业自身的需要,制定一套切实可行 的运输收入管理内部控制制度,强化运输收入内部监督,规范运输收入工作秩序,从而保证 运输收入票据和进款的安全和完整。 三、铁路运输企业收入内部控制的基本原则 (一)全面风险评估原则

铁路运输企业需对那些具有高风险并且对收入控制实现有重大影响的可控要素进行控 制。 1.加强宣传导向,筑建企业文化。企业领导的内部控制意识和行为是企业内部控制成败 的关键。企业领导内部控制的随意性往往会降低内部控制的有效性,严重的还会影响企业的 发展。企业领导应重视内部控制,加强与员工的沟通与交流,减少管理者与被管理者之间的 隔阂,使完善的内部控制成为企业文化的一部份,促进企业健康、持续、快速、稳定发展。 2.严格财会制度,夯实财务基础。铁路运输收入随着运输生产的发生而发生,又随着运输 生产的完成而实现。由于铁路运输企业的生产是借助于运输工具,使旅客和货物改变空间位 置的一种生产活动,它只是改变了被运输对象的空间位置而形成铁路运输的产品,没有实物形 态。按铁路运输行业特点设置收入会计、银行会计、往来会计岗位,配实、配强会计人员,严格 按照《企业会计准则》和《铁路运输会计核算规则》要求进行会计核算。铁路运输管理层也 要更新观念,挖掘内部潜力,向收入管理要效益,提升企业的收入风险管控水*,严格控制营业 收入的准确计量与核算。 3.加强收入管理,提高资金运用效率。收入控制作为财务管理的中心环节,渗透到企业经营 铁路运输企业需 活动的各个层面,资金是企业的*,而自有资金的来源主要是企业经营收入, 要从收入的每个环节入手进行核心控制。加强运输收入的管理,缩短运输进款流程的时间, 迅速转化为铁道部的资金,即通常所称的控制和压缩“在途资金”,这是运输收入管理部门的一 项重要任务和内容。为迅速转化为铁道部资金,减少逐级上缴流程中的资金占用,科学地运用 财务管理的工具和手段,才能获取持续稳定的经济效益,进一步降低收入内控风险。 (二)健全收入控制的自我评价系统 1.明确岗位责任,加强内控制度。有效实施运输收入管理内部控制制度,关键要解决好 有章不循、有法不依的问题。各铁路运输企业要建立一套科学有效的岗位责任制度,明确各 工作岗位的权限和责任,并加强对岗位责任人的考核监督,保证内部控制制度和岗位责任制 度应有的刚性和严肃性。 2.加强稽核,确保收入管理内部控制制度有效执行。铁路运输企业是运输收入管理与核 算主体,站段是运输收入核算与报账的主体,稽核是对运输收入管理内部控制工作进行再监 督的一种手段,对铁路运输企业内部控制制度的有效实施具有重要的作用。为了确保铁路运 输企业运输收入管理内部控制制度有效执行,并且能够适应外部环境的变化,必须强化对内 部控制的稽核。 (三)加强对收入内部控制体系的监督考评 监督考评是内审监察部门对内部控制的再监督与再评价,是随着时间推移评估制度执行 质量的过程。要确保收入管控的有效执行,必须对其施以恰当的监督考评。而内部审计是实 施财务再监督的一种有效手段,其目的是为了健全企业的内部控制制度, 严肃财经纪律,查错防 弊,改善经营管理,提高经济效益。 四、铁路运输企业收入内部控制的方法

运输收入管理内部控制的方法主要有不相容职务相分离控制、授权批准控制、全面预算 管理控制和内部报告控制。 1.不相容职务相分离控制。不相容职务相分离控制要求铁路运输企业按照不相容职务相 分离原则,根据内部管理和运输收入管理需要,对运输收入业务进行合理分工,明确各岗位 的职责与权限,形成相互制约、相互牵制的内部控制机制。 2.授权批准控制。授权批准控制要求铁路运输企业明确与运输收入业务相关的授权批准 范围、权限、程序、责任等内容,各级管理人员必须在授权范围内行使职权并承担相应的责 任,经办人员必须在授权范围内办理运输收入业务,不得越权办理运输收入业务。 3.全面预算管理控制。全面预算管理要求铁路运输企业明确预算目标,强化对预算编制、 执行、分析、考核等环节的管理,及时对影响预算完成情况的各种因素进行分析,并提出增 运增收措施,确保预算有效执行。 4.内部报告控制。内部报告控制要求铁路运输企业建立和完善内部报告制度,全面反映 运输收入状况,及时提供与运输收入相关的重要信息,增强内部管理的时效性和针对性。 五、运输收入管理内部控制的要点 当前,部分铁路运输站段在收入管理方面还存在不少问题。 如大量使用现金结算,现金管理 不规范,财务手续不完备;收入管理较混乱,没有资金成本观念,缺乏系统科学的管控措施等。这 些情况势必会影响企业的经营效益,为此,收入财会人员要认真学*关于现金收付的管理办法, 规范收入核算行为,堵死收入管理的漏洞;强化预算收入控制,分时段定期制定收入控制分析表, 进行日常收入流的控制,管理人员还要逐步从对会计利润的关注转移到增收堵漏上面来。 1.加强运输收入票据的内部控制。铁路运输企业应当加强与资金相关的票据的管理,明 确各种票据的购买,并专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。 铁路营业运输收入票据是有价证券,是铁路运输企业核算运输收入的原始凭证。对铁路 运输中使用的票据的内部控制必须把好印制、请领、保管、使用、缴销等各个环节的内部控 制及管理。 (1)印制环节。印制铁路运输票据的印刷厂必须严格遵守保密和安全制度,不得将铁路 运输票据转给其他印刷厂印制。铁路运输企业使用的铁路运输收入票据一律由本企业收入管 理部门统一向指定的印刷厂订印,其他单位和部门一律不准印刷、使用与铁路运输收入票据 相同样式的收款票据。 (2)请领环节。客货营业站、段可根据运输票据使用量,按 2 个月到 4 个月的储备量填 报“票据请领单”,向本企业收入管理部门请领。铁路运输企业收入管理部门对站、段报送的 运输票据请领单进行审核,审核无误后向印刷厂订印。站、段收到请领的票据后,应在规定 时间内认真清点、验收、登记入账,并及时从本企业收入管理部门签回请领单的丙联。 (3)保管环节。铁路运输企业的收入管理部门和营业站、段均应设立铁路运输票据库, 配备专(兼)职管理人员进行管理,并实行票、账分管制度。应由专人负责对未使用票据与 使用过的票据进行分库保管;对运输票据入库、领发、出库,均建立交接清点、登记、签收

制度;对使用完毕的运输票据存根联和票据整理报告,按种类、日期顺号装订成册,按规定 的保管期限保管。 (4)使用环节。运输票据必须按照票据符号、票号顺序使用。对填写式票据,不论是手 工填写还是计算机填写,都必须各联同时复写,不得分联填写。票据发生填写错误时不得涂 改,一律作废票处理;票据的金额、品名、重量等与计费有关的栏目填写错误时,也作废票 处理。作废的运输票据必须各联齐全,票面上画对角线,并加盖“作废”戳记,除存根联外, 其他各联一并上报。 (5)缴销环节。营业站、段对不适用的运输票据应及时清点,并填制“票据缴销单”,报 上级收入管理部门审批,然后连同运输票据寄送上级收入管理部门点收销账。对保管期满的 运输票据,应填制“票据、报表保管期满销毁单”,报上级收入管理部门审批,并由其派专人 负责监销。 2.运输收入进款内部控制。铁路运输收入是铁路运输企业在办理运输业务和辅助作业中, 向旅客、托运人、收货人核收的票款、运费、杂费等运输费用。对铁路运输收入进款必须把 握好以下五个环节: (1)核收环节。铁路运输企业在办理运输业务时,必须使用铁道部规定 的铁路运输票据,按照有关规章规定的计费标准、计费办法、核收方式核收运输费用,不得 使用铁路运输票据核收铁道部规定以外的任何费用。 (2)保管环节。营业单位要指定专人负 责运输收入的保管工作,并实行账款分管制度。运输收入进款存放地点必须有安全设备和防 范措施。 (3)交接环节。经办人员凭“票据进款交接单”与进款员办理进款交接。交接前,进 款员应对“票据进款交接单”进行核对,确认应缴进款正确后,再与经办人办理交接。在办理 交接款时,经双方共同确认无误后,必须由双方在交接记录签字确认,如发生账实不符,必 须当时处理完毕。营业单位必须严格执行先交款后结账的原则办理结账手续,未办理交款手 续前,不准办理结账业务。必须由进款会计人员或经授权的结账人员负责办理结账工作。 (4) 解缴环节。营业站、段运输收入必须在收款次日 12 点前送存银行。日均现金超过 1 万元时, 应使用机动车辆送存银行。 (5)上汇环节。营业站、段应按规定的日期将运输收入进款上缴 上级收入管理部门。各级运输收入会计核算单位应按上级规定的办法办理运输收入的缴拨, 努力压缩资金在途时间,以加速资金周转。 六 、 运输收入的监督检查 (一)运输收入审核工作的职责 铁路运输企业的运输收入原始凭证的审核工作, 应集中在运输企业收入管理部门进 行。收入管理部门负责对站、段提报的各种运输收入报表、票据、收付款凭证进行全面 审核,确认收费是否正确,资金是否实收实缴,未经审核的不得列账。发现少收、多收, 少缴、多缴应及时通知责任单位办理补退,保证运输收入完整,为按月汇总、分项记账 提供正确数据。 (二)运输收入稽查工作的职责 铁路运输企业的运输收入稽查工作,由运输企业收入管理部门组织稽查人员实施。

在规定的检查范围内,检查营业单位是否正确计算、核收运输费用,对已完成的运输收 入是否按规定列账、报缴,各种有关运输收入的票据、报表的填写是否规范,铁路客货 运输票据、资金的保管是否安全,查处各种侵犯运输收入的违纪行为。指导站、段规范 运输收入基础工作,堵塞收入漏洞,保证运输收入能够正确核收和完整上缴。 由此可见,要想查处“小金库”行为,从根源上铲除和治理,还需要相关部门倾力配合, 从销售商品提供劳务—开具运输收入票据—收取运输收入—核算运输收入—向上级汇报—对 运输收入审核—对运输收入的稽查等等各个环节需落实规范化操作程序,从体制和制度上健 全和完善相关内部控制制度,彻底防治“小金库”的设立。

参考文献: (1)刘颖《财经界(学术版)》,《浅谈企业的收入管理工作》,2011(5) (2) 陈宏明, 廖志军 《中国管理信息化》 , 《供电企业售电收入财务实时监控系统建设探析》 2005 , (12) (3) 《铁路运输收入管理规程》《运输收入进款管理》《运输收入监督检查》 , , ,2005(12) (4)冯淑霞, 《铁路运输企业收入管理的内部控制探析》 ,2010(8) (5)杨子雷, 《财经界(学术版), 》《铁路运输企业收入管理的内部控制浅析》 ,2010(7)


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